會計師事務所執(zhí)業(yè)環(huán)境亟待改善

　　今年以來，財政部監(jiān)督檢查局一方面集中精力辦理重點行政處罰案件、協調內外部關系、組織注冊會計師業(yè)務系統培訓；另一方面面向會計師事務所有重點地開展了一系列調研活動， 如全國百家事務所問卷調查、南北兩片 20 家會計師事務所座談會以及實地走訪事務所等， 起草了一系列調研報告， 真實反映了注冊會計師行業(yè)的現狀和呼聲， 收集了事務所的意見和建議。財政部領導對這些調研工作予以充分肯定。金蓮淑組長在調研報告上批示：“深入地方財政部門、會計師事務所和財政監(jiān)察專員辦事處，了解對落實注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督職責當中有關情況， 提出了很好的意見和建議�！瘪T淑萍助理批示：“反映了很多現實問題， 提出了很好的解決方法�！爆F將調研報告中“會計師事務所執(zhí)業(yè)環(huán)境亟待改善”部分摘登如下， 希望引起有關的重視。

　　前不久， 我局組成調研小組分別赴北京、甘肅、寧夏、廣東、 深圳和福建等地的財政廳（ 局 ）、財政部駐各地專員辦及部分會計師事務所進行調研， 被調查單位從不同的角度對政府監(jiān)管提出了很多好的建議， 也反映了一些問題， 其中我國會計服務市場秩序比較混亂， 事務所執(zhí)業(yè)環(huán)境較差， 嚴重制約了注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展等問題比較突出。這些問題， 已呼吁多年， 一直沒有從根本上得到解決。希望有關部門站在促進行業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度， 盡快加以研究、予以解決。

　　（一）資格認定太多太亂， 行政行為分割市場。目前會計中介服務市場的資格認定和市場準入標準太多， 工商、國土資源、公檢法等部門甚至銀行、券商都對自己管轄范圍內的審計和驗資項目制訂資格認定和市場準入標準， 很多資格認定和市場準入標準既不符合市場發(fā)展規(guī)律， 也沒有相關法律依據。會計師事務所疲于應付各種考試、審批， 把相當的精力都用在跑關系、拿資格上。這種人為制定門檻， 分割會計服務市場的現象， 不僅為權利尋租提供了溫床，也限制了事務所的生存發(fā)展空間， 不利于會計師事務所的優(yōu)勝劣汰、做大做強。隨著《中華人民共和國行政許可法》出臺， 事務所強烈呼吁有關部門取消名目繁多的資格認定，規(guī)范會計服務市場的資格管理， 盡快取消那些不符合市場規(guī)律、沒有法律依據的會計資格， 其余的會計服務資格要嚴格依照《注冊會計師法》等法律法規(guī)加以規(guī)范，為事務所提供一個公平的市場競爭環(huán)境和開放的發(fā)展空間。

　�。ǘ�）事務所規(guī)模小、數量多， 無序競爭形成惡性循環(huán)。截止2002年12月31日的統計數據顯示， 我國有4402家事務所， 執(zhí)業(yè)注冊會計師56940人， 平均每家事務所不到13名會計師， 事務所普遍規(guī)模較小。眾多的小事務所抗風險能力差， 競爭力不強， 內部控制不嚴，也不便于監(jiān)管。為了謀取利益，某些事務所采取低價競爭、給回扣等手段承攬業(yè)務， 甚至完全按委托人意圖出具業(yè)務報告，審計質量根本得不到保障，無序競爭嚴重擾亂了正常的會計服務市場秩序，形成了惡性循環(huán)，使事務所的生存環(huán)境越來越差。大部分事務所代表都贊成財政部門整肅注冊會計師行業(yè)的風氣，為會計中介服務市場的規(guī)范發(fā)展奠定基礎。對部分內部管理混亂、嚴重違反職業(yè)道德、整體執(zhí)業(yè)質量低下的事務所要從嚴查處，屢查屢犯的要堅決取締， 將害群之馬清理出去。

　�。ㄈ�）政府部門對注冊會計師的審計工作重檢查、輕保護。1998年后， 國有企業(yè)年度會計報表逐步實行注冊會計師審計制度， 幾年來企業(yè)自律、注冊會計師審計、財政部門再監(jiān)督的會計監(jiān)督體系已初步形成。但是國有企業(yè)年報審計中， 卻存在一個突出的問題：對事務所出具否定或拒絕發(fā)表意見的審計報告， 政府部門無人關心，有的企業(yè)已連續(xù)兩年被會計師事務所出具“拒絕發(fā)表意見”的審計報告，但并未引起有關部門的重視。這種情況不可避免會挫傷會計師事務所的積極性。而證監(jiān)會則規(guī)定， 對上市公司拒絕對審計差異進行調整或調整后仍違反會計準則而被會計師事務所出具非標準無保留意見的，證交所要對上市公司股票實行停牌，公司董事會要做出公開解釋并進行整改， 之后股票才能復牌， 這一規(guī)定有力支持了會計師事務所的工作。座談中事務所代表提出， 財政部門應學習證監(jiān)會的做法，重視審計報告，保護事務所積極性。關注事務所出具否定意見或拒絕發(fā)表意見的審計報告，應追究企業(yè)的會計責任的，必須追查到底，以此來支持和鼓勵那些堅持準則、不向客戶妥協的事務所和注冊會計師，保護注冊會計師的獨立性。

　　（四）社會對注冊會計師行業(yè)的認知度不夠。在改革開放逐步走向深化過程中，注冊會計師已經成為推動經濟發(fā)展、維護市場秩序不可或缺的力量。但是， 一提起注冊會計師， 人們就會想起一系列上市公司經濟丑聞背后一個個并不光彩的角色。尤其是安然、銀廣夏等事件發(fā)生后， 注冊會計師行業(yè)成為社會和媒體關注的焦點， 注冊會計師成了會計造假的代名詞，行業(yè)信譽和地位急劇下降。公眾對注冊會計師行業(yè)失去信心， 這樣的社會環(huán)境不利于注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。為此， 事務所代表呼吁， 財政部門作為注冊會計師行業(yè)的主管部門， 應該合理引導， 建立正確的輿論導向， 加強對注冊會計師的正面宣傳， 使社會對注冊會計師行業(yè)有全面清晰的認識， 了解他們工作的性質和重要性，為注冊會計師創(chuàng)造寬松有利的執(zhí)業(yè)環(huán)境。